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        90%的會計人都不知道,“暫估”應(yīng)該這么做賬!

        2017-10-11 點擊數(shù):853

        對于由于付款不及時等多種原因,購入的存貨常常出現(xiàn)發(fā)票不能及時到達的情形,為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負債、成本的需要,基于會計的重要性原則,應(yīng)對此類存貨做暫估入賬處理。


        實務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、會計核算方式

        會計環(huán)境的不同

        以及會計人員的見解不一致

        各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法

        也多不相同

        今天就跟大家聊一聊

        存貨暫估入庫的相關(guān)問題




        一、存貨暫估的基本概念

        暫估,是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求,在具體的會計業(yè)務(wù)處理中,一種與預(yù)計負債不完全相同的業(yè)務(wù)。

        暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫,但采購發(fā)票尚未收到,不能確定存貨的入庫成本。

        月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。

        暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。




        二、暫估的賬務(wù)處理

        1、暫估入庫

        【案例】

        某公司購進原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票,稅率17%),原材料已驗收入庫,但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。

        【解析】

        借:原材料——A 1 000

              貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) 1 000

        必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額。

        因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。

        2、暫估回沖

        按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時再沖回。

        ①紅字沖回暫估入庫

        借:原材料——A -1 000

              貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商 -1 000

        ②收到發(fā)票,做入庫處理

        借:原材料——A 1 000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170

              貸:應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1 170



        關(guān)于“暫估入賬”的事兒

        小伙伴們都弄清了嗎?

        這可是大部分會計還沒掌握的技能

        趕緊學(xué)起來吧~

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